Transferência de Estoque para Filiais - Contabilização

Apresento a seguir uma forma alternativa de efetuar os lançamentos contábeis quando se tratar da contabilização de TRANSFERÊNCIA DE ESTOQUE ENTRE MATRIZ E FILIAIS.

Visando contribuir para um bom gerenciamento contábil do assunto, segue-se um exercício de transferência de estoque entre matriz e filial.


REMESSA DE PRODUTOS DA "MATRIZ" PARA "FILIAL".

Pela remessa dos PRODUTOS ACABADOS para Filial SP.
Valor da NF: R$ 11.363,64 e ICMS 12% R$ 1.363,64 (O valor do preço do Produto Acabado na NF de transferência deverá ser Custo de Fabricação + ICMS incluso).

Fórmula: Custo de fabricação R$ 10.000,00 + ICMS por dentro de 12% = R$ 11.363,64 (cálculo: R$ 10.000,00 dividir por {1,00 - 0,12 = 0,88}).

Contabilização:
D - DRE, Despesas de Produção
Conta: Tranferência PA p/Filial SP R$ 11.363,64
C - AC, Estoques
Conta: Produtos Acabados R$ 10.000,00
C - PC, Tributos a Pagar
Conta: ICMS a Recolher R$ 1.363,64



RECEBIMENTO DOS PRODUTOS DA "MATRIZ" PELA "FILIAL".

Pelo recebimento dos PRODUTOS ACABADOS pela Filial SP.

Contabilização:
D - AC, Estoques
Conta: Produtos Acabados Filial SP R$ 10.000,00
D - AC, Impostos a Recuperar
Conta: ICMS s/Transf. a Recuperar R$ 1.363,64
C - DRE, Despesas de Produção
Conta: Transferência PA da Matriz R$ 11.363,64


Pela venda dos PRODUTOS ACABADOS pela Filial SP.
Valor da NF: R$ 15.000,00 (preço de venda); IPI 5%; ICMS 12%.

Contabilização:
D - AC, Contas a Receber
Conta: Contas a Receber de Clientes R$ 15.750,00
C - DRE, Receita Bruta
Conta: Venda de Produtos Filial SP R$ 15.750,00

D - DRE, Impostos e Contribuições
Conta: IPI s/Vendas R$ 750,00
Conta: ICMS s/Vendas R$ 1.800,00

C - PC, Tributos a Pagar
Conta: IPI a Pagar (5% s/R$ 15.000,00) R$ 750,00
Conta: ICMS a Pagar (12% s/R$ 15.000,00) R$ 1.800,00


Pela baixa do custo dos produto vendido.

Contabilização:
D - DRE, Despesas de Produção
Conta: Custo dos PA Filial SP Vendidos R$ 10.000,00
C - AC, Estoques
Conta: Produtos Acabados Filial SP R$ 10.000,00


Nota:
1) Os saldos das contas na Matriz [conta: Transferência PA p/Filial SP - saldo Devedor], bem como na Filial SP [conta: Transferência PA da Matriz - saldo credor] devem ter seus saldos obrigatoriamente iguais.

2) Estes saldos refletem os montantes em valores que a Matriz e Filial SP trasferiram entre si sem ter efeito no resultado, pois a soma dos saldos se anulam; pelo encerramento do exercício (ano-calendário) seus saldos devem ser zerados.